Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
ИП на УСН: каким налогом облагать проценты по счету?
27.05.2022

ИП на УСН: каким налогом облагать проценты по счету?

Минфин рассмотрел вопрос о налогообложении доходов в виде процентов, полученных по договорам банковского вклада (банковского счета) в рамках предпринимательской деятельности ИП на УСН.

В п.3 ст.346.11 НК РФ прописано, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст.224 НК РФ. Указанными пунктами не установлены налоговые ставки по НДФЛ для процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках. Поэтому доходы ИП, полученные в виде процентов по вкладам (счетам) в рамках предпринимательской деятельности, учитываются при исчислении УСН. Ранее Минфин также обращал внимание, что проценты по вкладам, полученные физлицом вне рамок предпринимательской деятельности, не учитываются при УСН (Письмо от 01.04.2019 N 03-11-11/22199).

Одновременно Минфин напомнил, что в настоящее время банки должны не позднее 1 февраля передавать в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода (за исключением ряда случаев). Исключений для ИП не предусмотрено. Отсюда следует, что проценты по вкладам, которые ИП получит в рамках предпринимательской деятельности и включит в базу по УСН, банк, тем не менее, продублирует в налоговую. Если проценты не связаны с предпринимательской деятельности и получены по вкладам (счетам) в РФ как физлицом, платить НДФЛ с них в 2021 – 2022 гг. не придется (п. 91 ст. 217 НК РФ).

Письмо Минфина России от 20.04.2022 N 03-04-05/35254


Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения