22.04.2022

Отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые

Налоговики могут переквалифицировать гражданско-правовые отношения с самозанятыми в трудовые с целью доплаты НДФЛ и страховых взносов. ФНС собрала в одном письме обстоятельства, которые свидетельствуют о подмене трудовых отношений договорами гражданско-правового характера. Это, в частности:

·     закрепление в договоре трудовой функции, т.е. когда физлицо лично выполняет определенные работы, а не разовое задание;

·     отсутствие в договоре конкретного объема работ, т.е. когда значение для сторон имеет сам процесс труда, а не результат;

·     установление в договоре ежемесячной оплаты труда;

·     включение физлица в производственную деятельность организации и подчинение внутреннему трудовому распорядку;

·     неизменность вознаграждения в течение года;

·     систематический (а не разовый) характер договора;

·     инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории организации).

Также налоговики учтут общие признаки трудовых отношений, которые перечислены в Постановлении Пленума ВС ПФ от 29.05.2018 N 15. В качестве доказательств они могут использовать, в частности, оформленные пропуска на территорию работодателя, графики работы (сменности), документы о командировках, расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости, подписанные физлицом документы от имени организации (транспортные накладные, счета-фактуры, путевые листы и т.д.), документы по охране труда.

ФНС и ранее обращала внимание на возможность переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые (см., например, Письмо ФНС России от 28.12.2021 N СД-4-3/18371@). Признаки подмены планировали внести в критерии самостоятельной оценки рисков проведения выездной проверки (см. новость от 30.09.2021). При наличии признаков трудовых отношений работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений по налогам и взносам, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты).

Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674