15.04.2022

Когда при сдаче в аренду недвижимости у гражданина возникает НДС

Как известно, обычные граждане не признаются налогоплательщиками НДС (ст.143 НК РФ). Вместе с тем в п.2 ст.11 НК РФ закреплено, что при исполнении обязанностей в рамках НК РФ физлица не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП, если осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации ИП в нарушение требований законодательства.

Это, в частности, означает, что если гражданин сдает недвижимость в аренду в нарушение требований законодательства о регистрации ИП, возникает НДС. Сумму налога нужно платить по итогам каждого квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех последующих месяцев.

С нашей стороны добавим, что гражданин может сдавать имущество в аренду без регистрации ИП, если это не является предпринимательской деятельностью. Признаки предпринимательской деятельности прописаны в п.1 ст.2 ГК РФ. Один из них – направленность на систематическое получение прибыли (подробнее см. Готовое решение: Что такое предпринимательская деятельность). ВС разъяснял, что если гражданин временно сдает недвижимость, которую приобрел для личных нужд (либо получил в наследство или в дар), то это само по себе не влечет ответственности за незаконное предпринимательство (см. п.2 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 N 23). Однако в каждом конкретном случае окончательное решение принимается с учетом всех обстоятельств сделок.

Письмо Минфина России от 29.03.2022 N 03-07-11/25327