14.02.2022

Как учитывать взносы, если сотрудники ИП заняты только на УСН или на ПСН

ИП совмещает УСН и ПСН. И по УСН, и по ПСН налог можно уменьшить на сумму страховых взносов. При наличии наемных работников сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%, а при их отсутствии – без ограничений.

ФНС напомнила, что при совмещении двух режимов нужно вести раздельный учет доходов и расходов, причем если расходы нельзя отнести к конкретному виду деятельности, они распределяются пропорционально доходам. Аналогично разделяются и страховые взносы.

Если все сотрудники заняты только в деятельности на УСН, то сумму налога по УСН можно уменьшить на страховые взносы не более чем на 50% (как за себя, так и за сотрудников), а сумму налога по ПСН можно уменьшить на взносы, уплаченные за себя, без ограничений. Тот же алгоритм действует и в обратной ситуации – когда все сотрудники заняты только в ПСН-деятельности. Подход согласован с Минфином.

Письмо ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@