Минфин: если ИП оказывает услуги, не указанные в ЕГРИП, нужно удерживать НДФЛ

По общему правилу НДФЛ исчисляет и уплачивает налоговый агент, который выплачивает физлицам доходы. Но для ИП установлены особенности. В силу ст.227 НК РФ по доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, такие лица самостоятельно уплачивают НДФЛ. Таким образом, организации нужно определить, относятся ли выплачиваемые суммы к доходам от предпринимательской деятельности.

Однако в НК РФ не указано, как это сделать. По мнению Минфина, такими доходами являются те, что получены от услуг (работ), указанных в ЕГРИП (при регистрации ИП или в результате внесения в него изменений). Поэтому если ИП осуществляет деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то НДФЛ с таких доходов исчисляет и уплачивает налоговый агент. Аналогичный подход Минфин высказывал и ранее (Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-06/77155). Того же подхода ведомство придерживается и в части страховых взносов (см. Письмо Минфина России от 02.09.2020 N 03-15-06/76812).

Вместе с тем вопрос не является однозначным. Например, ФНС ранее указывала, что важен "предпринимательский" характер деятельности ИП, а не указание услуг в ЕГРИП. Во-первых, организация, не должна контролировать, что там ИП указал в реестре. А во-вторых, даже если деятельность в реестре не указана, это само по себе не является основанием для ее квалификации в качестве какой-либо иной деятельности, если по смыслу она является предпринимательской. К тому же ИП, который ведет деятельность, не указанную в ЕГРИП, сам несет за это ответственность. Так что ФНС ближе позиция о том, что обязанности налогового агента по НДФЛ не возникают, если при заключении договора с физлицом он указывает себя в качестве ИП (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N БС-4-11/3122@). Эту позицию ранее поддерживал и Минфин (Письмо от 10.10.2011 N 03-04-06/3-259).

Письмо Минфина России от 12.01.2022 N 03-04-06/824