Вакцинация сотрудников от COVID-19: НДФЛ и налог на прибыль

Работодатель оплатил вакцинацию работников от коронавирусной инфекции. Минфин рассмотрел налогообложение таких расходов.

Если компания проводит вакцинацию своих сотрудников в соответствии с требованиями законодательства в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, то можно считать, что такая оплата производится не в интересах сотрудниках, а в целях создания безопасных условий труда. Поэтому стоимость вакцинации не является доходом сотрудника, соответственно, не облагается НДФЛ.

В части налога на прибыль Минфин указал, что расходы можно учесть, как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ при условии их соответствия критериям ст.252 НК РФ. Аналогичный подход Минфин высказывал и ранее (см. новость от 27.09.2021).

С нашей стороны добавим, что часто работодатели предоставляют своим сотрудникам дополнительные дни отдыха в связи с вакцинацией. Законодательством предоставление таких дней отдыха не предусмотрено. Они лишь рекомендованы РТК (см. новость от 08.11.2021). Поэтому каждый работодатель сам решает, как предоставлять и оплачивать такие дни. В частности, по мнению Роструда, такие дни могут оплачиваться исходя из среднего заработка, даже если это в итоге приведет к тому, что сотрудник получит за месяц меньше, чем обычно. При этом оплата указанных дней в расходы не включается. Но это пока. Не исключено, что в трудовом законодательстве появятся нормы о предоставлении подобных дней отпуска. Тогда их можно будет учитывать в расходах в общем порядке (см. новость от 23.12.2021). Подробнее о расходах на вакцинацию см. Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников.

Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991