15.11.2021

Минфин: взносы, уплаченные после закрытия ИП, нельзя учесть при УСН

При снятии ИП без работников с учета в налоговых органах страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета (п. 5 ст. 432 НК РФ). В пп.1 п.3.1 ст. 346.21 НК РФ прописано, что при применении УСН "доходы минус расходы" сумму налога по итогам налогового периода можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

На основании указанных норм Минфин приходит к выводу, что ИП могут уменьшить сумму налога по УСН только на страховые взносы, уплаченные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве ИП. Если взносы уплачены после, они при расчете налога не учитываются. К такому выводу Минфин приходил и ранее (см. Письмо от 27.08.2015 N 03-11-11/49540).

С нашей стороны заметим, что данный подход является спорным. Ведь для ИП на спецрежиме налоговым периодом является весь календарный год, независимо от того, сколько фактически в течение года он проработал (п. 4 ст. 55 НК РФ). Поэтому считаем, что если взносы уплачены в том же году, в котором велась деятельность (пусть и после закрытия), их можно считать уплаченными "в данном налоговом периоде". Подробнее о том, как ИП рассчитывает налог по УСН при снятии с учета см. Готовое решение: Как рассчитать и в какой срок заплатить налог на УСН при закрытии ИП.

Письмо Минфина России от 27.10.2021 N 03-11-11/86919