В отношении операций с прослеживаемыми товарами предусмотрен ежеквартальный Отчет. Первый такой Отчет нужно подать не позднее 25 октября. Отчет составляется при наличии в III квартале 2021 года (за период с 08.07.2021 по 30.09.2021) операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, сведения о которых подлежат отражению в Отчете. Перечень операций приводится в п.33 Положения о системе прослеживаемости товаров.
По общему правилу Отчет представляют участники оборота, применяющие спецрежимы или освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС. Но в ряде случаев Отчет представляют и налогоплательщики НДС. Например, если прослеживаемый товар был приобретен у участника оборота на спецрежиме или освобожденного от НДС, либо произошло выбытие такого товара, не связанное с реализацией.
ФНС также напоминает, что в общем случае при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры выставляются в электронной форме, за исключением случаев реализации товаров:
· физилицам для личных нужд, а также самозанятым;
· на экспорт (реэкспорт);
· на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
В этих случаях сведения об операциях с прослеживаемыми товарами отражаются в книге продаж с указанием реквизитов прослеживаемости на основании:
· первичных учетных документов;
· документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала);
· счетов-фактур, выставленных в бумажной форме.
Подробнее об отчетности по прослеживаемым товарам см. Готовое решение "Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости".
Письмо ФНС России от 29.09.2021 N ЕА-4-15/13792@
Информация ФНС России от 19.20.2021