15.10.2021

ИП не всегда платит НДФЛ по ставке 15% с доходов свыше 5 млн. руб.

С 2021 года была введена повышенная ставка НДФЛ в отношении доходов, превышающих 5 млн. руб. Эта ставка применяется к основной налоговой базе, к которой также относятся доходы от предпринимательской деятельности. Так что если доходы ИП превысили 5 млн. руб., с суммы превышения НДФЛ нужно уплачивать по ставке 15%.

При определении основной налоговой базы ИП вправе уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на сумму профессионального налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы самих доходов.

Вместе с тем если ИП продает имущество (за исключением ценных бумаг) вне связи с предпринимательской деятельностью, то с таких доходов он уплачивает НДФЛ, как обычное физлицо, то есть по ставке 13%. В данном случае действует п.1.1 ст.224 НК РФ. При этом доходы можно уменьшить на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 (в части, относящейся к проданным имуществу или доле в нем) и пп.2 п.1 ст.220 НК РФ. ФНС направила разъяснения Минфина налоговым органам. Подробнее о том, как ИП платит НДФЛ, см. Готовое решение "Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность".

Письмо ФНС России от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@ (вместе с Письмом Минфина от 08.10.2021 № 03-04-07/81767)