ФНС пояснила нюансы заполнения граф 16 - 19 книги покупок по прослеживаемым товарам

ФНС выпустила два письма о заполнении книги покупок. Одно из них касается правил заполнения граф 16 - 19, если прослеживаемые товары используются как в операциях, облагаемых НДС, так и в операциях, не подлежащих налогообложению этим налогом. В Правилах заполнения книги продаж не установлено особенностей для данной ситуации. ФНС поясняет, что при регистрации указанного счета-фактуры в книге покупок в графы 16 - 19 переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость прослеживаемого товара из счета-фактуры в полном объеме, независимо от суммы налога, заявленной к вычету. Этот порядок применяется и тогда, когда НДС принимается к вычету частями в разных налоговых периодах в течение 3-х лет после принятия товаров на учет.

Если налогоплательщик не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на прослеживаемые товары и не использует право на вычет НДС (или не имеет на него права), то у него нет обязанности отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. 

Второе письмо касается ввоза в РФ товаров, подлежащих прослеживаемости, и их последующего выпуска для внутреннего потребления. ФНС указывает, что в таком случае при заполнении книги покупок импортер не заполняет графы, содержащие сведения о реквизитах прослеживаемости, в том числе РНПТ. Это объясняется тем, что в данном случае в графе 3 вместо номера и даты счета-фактуры указывают регистрационный номер декларации на товары.

Письмо ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@

Письмо ФНС России от 04.10.2021 N ЕА-4-15/14004@