Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Выплаты не в интересах работника в командировке, НДФЛ не облагаются
30.09.2021

Выплаты не в интересах работника в командировке, НДФЛ не облагаются

На примере однодневной командировки Минфин рассмотрел вопросы исчисления НДФЛ с соответствующих выплат. При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Это прописано в ст.168 ТК РФ. При этом в силу п.1 ст.217 НК РФ выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, включая направление в служебную командировку, освобождены от НДФЛ.

Под освобождение от НДФЛ в данном случае подпадают расходы по проезду к месту командировки и обратно. По общему правилу от НДФЛ освобождены и суточные (700 руб. в день по территории РФ и 2500 руб. в день – при поездках за границу). Но если речь идет об однодневных командировках, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться домой, суточные не выплачиваются (п.11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). Поэтому вопрос об исчислении НДФЛ с суточных при однодневных командировках не возникает.

Что касается иных выплат, то все зависит от того, в чьих интересах они произведены. Так, если организация оплачивает товары (работы, услуги) не в интересах работника, то в данной части дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Это могут быть, к примеру, расходы на участие работников в каких-либо мероприятиях, если такое участие является для них обязательным и связано с исполнением трудовых обязанностей. Вывод можно распространить и на командировки, не являющиеся однодневными. Однако стоимость питания к указанным расходам не относится и облагается НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-04-05/73114


Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения