29.09.2021

Минфин рассказал о нюансах заполнения авансовых счетов-фактур

Ведомство коснулось ситуаций, когда заранее неизвестно, какой именно товар будет отгружаться или по каким ставкам. В таких случаях неясно, как заполнять наименование товаров и налоговую ставку.

К примеру, отгрузка производится в соответствии с заявкой (спецификацией) после оплаты. Соответственно, при получении аванса еще нет данных о том, в счет какого именно товара получена предоплата. Минфин сообщил, что в таком случае в договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров. Поэтому при оформлении счета-фактуры на аванс следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров). Аналогичные разъяснения ведомство давало и ранее (см. Письмо Минфина РФ от 26.07.2011 N 03-07-09/22).

Если договор предусматривает поставку товаров по разным ставкам (10% и 20%), то при получении предоплаты в счете-фактуре следует:

·        либо указывать обобщенное наименование товаров с указанием максимальной ставки 20/120,

·        либо выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога.

Схожие разъяснения Минфин тоже давал ранее (см. Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Кроме того, Минфин обратил внимание на случаи, когда счет-фактура на аванс может не выписываться. Такой счет-фактура не понадобится, если в течение 5 календарных дней со дня получения аванса осуществляется отгрузка товаров. Также счет-фактура на аванс не выставляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок, не облагаемых НДС.

А если НДС уплачен со всей суммы аванса, но отгрузка производится как с НДС, так и без налога, то продавец, по мнению Минфина:

·        в части отгрузки товаров, облагаемых НДС, принимает НДС с аванса к вычету в общем порядке;

·        в части отгрузки товаров, не облагаемых НДС, продавец может зачесть (возвратить) излишне уплаченный НДС в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

Дополнительную информацию об оформлении авансового счета-фактуры см. в Готовом решении "Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса".

Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118