19.08.2021

ФНС пояснила, как с 1 июля 2021 года оформить единый корректировочный счет-фактуру

В связи с введением системы прослеживаемости товаров были внесены изменения в форму счета-фактуры. Кроме поправок, связанных с товарами, подлежащими прослеживаемости, есть и общие поправки, действующие для всех налогоплательщиков. Изменения внесены и в корректировочный счет-фактуру. С 1 июля он дополнен графой 1, где отражается порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг). Этот реквизит должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

ФНС поясняет, что новый порядок предусматривает формирование в корректировочном счете-фактуре стольких записей о корректировке стоимости товаров (работ, услуг), сколько записей, по которым производится корректировка, было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах.  То есть при составлении единого корректировочного счета-фактуры в отдельных позициях должны быть отражены соответствующие данные из всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура. При этом в графе 1 указывается номер записи из каждого счета-фактуры, к которому составляется единый корректировочный счет-фактура. Этот порядок действует и в том случае, если в счетах-фактурах указаны товары (работы, услуги), имеющие одинаковое наименование и цену.

Кроме того, ФНС обратила внимание, что с 1 июля 2021 года применять старую форму счета-фактуры нельзя, даже если организация не успела доработать свое программное обеспечение. Ранее ФНС уже сообщала, что новая форма применяется независимо от операций с прослеживаемыми товарами (см. новость от 29.07.2021). Вместе с тем поскольку новые форматы счетов-фактур еще не утверждены, отсутствие отдельных элементов в форматах счетов-фактур не лишает вычетов по НДС (подробнее см. новость от 04.08.2021).

Письмо ФНС России от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@