04.08.2021

Отсутствие некоторых элементов в старых форматах счетов-фактур не лишает вычетов

С 1 июля 2021 года действует новая форма счета-фактуры, которая применяется независимо от того, есть ли операции с прослеживаемыми товарами (см. новость от 29.07.2021). Однако электронные форматы счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) пока не обновили. Особенности заполнения этих форматов ФНС разъясняет в отдельных письмах, предлагая использовать свободные поля (см., например, новость от 28.07.2021).

Вместе с тем ФНС признает, что для отдельных новых реквизитов в электронных счетах-фактурах нет подходящих элементов. В частности, строка 5а счета-фактуры кроме номера и даты документа об отгрузке содержит также реквизит – порядковый номер записи, для которого в электронном формате нет соответствующего элемента. Также в формате корректировочного счета-фактуры нет элементов, чтобы отразить в графах 10, 10а и 11 страну происхождения товара и номер декларации.

В связи с этим ФНС указывает, что до внесения соответствующих изменений, счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), составленные по старым форматам без формирования указанных выше элементов в свободных полях не могут рассматриваться в качестве ненадлежащего исполнения ст.169 НК РФ и являются основанием для применения налоговых вычетов покупателем.

Одновременно ФНС указывает, что если формируется УПД (функция "СЧФДОП"), то в строке 5а (в сложном элементе, предусмотренном таблицей 5.11 формата счета-фактуры), указывается номер и дата, отраженные в строке 1 счета-фактуры.

Письмо ФНС России от 29.07.2021 N СД-4-3/10681@