29.07.2021

Как заполнить 6-НДФЛ, если работник получает доходы в головном офисе и в подразделении

Сотрудник по основному месту работы трудится в головной организации, а по совмещению – в обособленном подразделении. При этом его общий доход превысил 5 млн. руб.: в головном офисе в 2021 году он получит ровно 5 млн. руб., а в подразделении – 500 тыс. руб. Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 год? Надо ли применять повышенную ставку?

В данном случае организация должна представить две формы 6-НДФЛ за 2021 год: одну по месту учета головной организации, а вторую – по месту учета обособленного подразделения. Раздел 2 формы 6-НДФЛ будет заполняться следующим образом:

По месту учета головной организации:

в поле 100 - 13;

в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;

в поле 110 - 5 000 000;

в поле 112 - 5 000 000;

в поле 120 - 1;

в поле 140 - 650 000;

в поле 160 - 650 000.

По месту учета обособленного подразделения:

в поле 100 - 15;

в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110;

в поле 110 - 500 000;

в поле 112 - 500 000;

в поле 120 - 1;

в поле 140 - 75 000;

в поле 160 - 75 000.

Как видно, для целей применения ставки НДФЛ учитывается общая сумма доходов, полученных как в головной организации, так и по месту нахождения подразделения. Поскольку размер доходов превысил 5 млн. руб., то в части превышения НДФЛ считается по повышенной ставке 15%.

Письмо ФНС России от 11.06.2021 N БС-4-11/8204@