30.06.2021

Налоговая база по дивидендам физлиц считается совокупно за год

Начиная с 2021 года ставка НДФЛ зависит от величины доходов (за рядом исключений). При доходах свыше 5 млн. руб. ставка повышается с обычных 13% до 15%. В п.3 ст.214 НК РФ указано, что при выплате доходов российской организацией налог исчисляет и уплачивает она сама в качестве налогового агента. Исчисление налога производится отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.

В той же норме уточняется, что в расчет совокупности налоговых баз при этом не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п.2.1 ст.210 НК РФ. Это означает, что налоговая база по дивидендам рассчитывается отдельно от других доходов. ФНС при этом обращает внимание, что налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физлицом в налоговом периоде. Налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы.

Если организация сама является получателем дивидендов, с которых уплачивается налог на прибыль, то этот налог можно зачесть при определении НДФЛ с дивидендов физлица, являющегося учредителем этой организации, пропорционально доле такого участия. Подробнее об исчислении НДФЛ с дивидендов см. Готовое решение "Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях".

Письмо ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@