Коэффициент для расчета земельного налога определяется в виде правильной дроби

Если налогоплательщик владел земельным участком не целый год, налог рассчитывается с учетом специального коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.7 ст.396 НК РФ). Аналогичный коэффициент определяется в случае, если в течение года менялась кадастровая стоимость участка (п.7.1 ст.396 НК РФ).

Раньше в Декларации по земельному налогу указанные коэффициенты отражались в виде десятичных дробей с точностью до десятитысячных долей (п.п. 5.16, 5.17 Порядка заполнения Декларации, утв. Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@). Однако с 2021 года Декларацию по земельному налогу отменили. Соответственно, указанный порядок больше не применяется. ФНС поясняет, что поскольку нормами НК РФ не предусмотрено определение размера коэффициентов в десятичных дробях, значение коэффициентов должно определяться в виде правильной простой дроби. ФНС ссылается на такой же подход Минфина (Письмо от 31.05.2021 N 03-05-04-02/41980).

Кроме того, в связи с направлением с 2021 года Сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налога, ФНС обратила внимание, что нужно различать сумму исчисленного налога, вносимую в Сообщение налоговым органом, и сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода, определяемую налогоплательщиком-организацией. В Сообщении указывается общая сумма налога, исчисленного за налоговый период, в то время как уплате подлежит сумма за вычетом авансовых платежей, перечисленных в течение этого периода.

Также ФНС сообщает, что исполнение обязанности по уплате налога не ставится в зависимость от получения организацией Сообщений от налоговых органов. При этом сведения, не влияющие на исчисления налога, например, VIN и КБК, в Сообщении не указываются.

Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7565@

Письмо ФНС России от 04.06.2021 N БС-4-21/7839@