07.06.2021

Как заполнить 6-НДФЛ, если после аванса по зарплате больше никаких выплат не производилось?

Специалист ФНС Дмитрий Александрович Морозов дал интервью по заполнению 6-НДФЛ журналу "Главная книга". Рассмотрены различные нюансы, которые прямо не прописаны законодательно.

В частности, он дал рекомендации о том, как заполнить 6-НДФЛ, если сотруднику выплатили аванс по зарплате за первую половину месяца (с 1 по 15 марта 2021 г.), а потом до конца месяца он ушел в отпуск за свой счет. С аванса НДФЛ не удерживался, но по итогам месяца удерживать НДФЛ уже не с чего. Как быть? Удержать НДФЛ с аванса за апрель или с зарплаты за апрель?

Дмитрий Морозов подтвердил, что при выплате аванса по зарплате оснований удерживать НДФЛ в самом деле нет, ведь дата получения доходов в виде зарплаты еще не наступила. Однако 31.03.2021 возникает доход в виде зарплаты за первую половину месяца. Поэтому НДФЛ, исчисленный с указанного дохода, нужно отразить по строке 140 "Сумма налога исчисленная" раздела 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. Но поскольку НДФЛ не был удержан, по строке в поле 160 "Сумма налога удержанная" раздела 2 удержанный НДФЛ по этому работнику будет равен нулю. Удержать этот налог нужно при следующей выплате дохода в денежной форме, которая в данном случае произойдет в апреле при выплате аванса за первую половину апреля (20.04.2021).

Полный текст интервью можно найти в ГК, 2021, № 10, с.12.

Главная книга