07.06.2021

Прощение долга учредителем

Ситуация, когда единственный или основной (с долей участия от 50%) учредитель предоставляет заем своей организации, а затем прощает долг – не редкость для небольших компаний.  Но учредителю в этом случае следует знать, что такой способ помощи организации может повлечь за собой доначисление налога на прибыль с прощенной суммы.

 

Действительно, в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ содержится норма, которая выводит из-под налогообложения имущество и имущественные права, безвозмездно полученное от участника с долей участия не менее 50%. Однако по мнению Минфина (см. Письмо от 14.05.2021 №03-03-06/1/36775), данная норма не распространяется на ситуацию прощения долга. Чиновники мотивируют свою позицию тем, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, поэтому оснований для применения пп.11 п.1 ст.251 НК РФ не имеется.

Позиция ведомства, на наш взгляд, довольно спорная. Сбережение организацией денежных средств (а по факту при прощении долга происходит именно оно) вполне можно приравнять к их безвозмездному получению. Вот наша ситуация: учредитель дал организации деньги взаймы, потом разрешил оставить их себе. Но изначальное «дал деньги» в любом случае имело место. И, если у организации уже нет обязанности эти деньги возвращать, что это если не безвозмездное получение имущества?

Нужно заметить, что Минфин и сам высказывал в более ранних разъяснениях совершенно другое мнение. Например, в Письме от 03.10.2006 №03-03-04/1/680 утверждается, что денежные средства, полученные от материнской организации с долей участия 100 процентов, по договору займа, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитываются для целей налогообложения в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, как имущество, безвозмездно полученное российской организацией от организации, уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. Вполне логичная, казалось бы, точка зрения. Но… передумали. Бывает.

Что ж, будем иметь в виду, что прощение долга – не лучший способ для учредителя поддержать деньгами свою организацию. С учетом текущей позиции финансового ведомства, есть риск предъявления налоговых претензий в данном случае. Впрочем, если учредитель все же решит простить долг своему детищу, на наш взгляд, у организации есть все шансы защитить в суде свое право не платить налог на прибыль с данной операции

 

Марина Карпич,

эксперт Атлант-право