Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов, если их получает и сама компания
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов, если их получает и сама компания 07.04.2021

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов, если их получает и сама компания

Если компания, выплачивающая дивиденды, сама является их получателем, сумму НДФЛ с дивидендов можно уменьшить на налог, уплаченный компанией. Делается это по специальной формуле, которая теперь закреплена в п.3.1 ст.214 НК РФ. При этом учитывается доля участия учредителя в компании. Таким образом, исчисленный и удержанный НДФЛ различаются.

Однако в 6-НДФЛ нет каких-либо строк для НДФЛ, на который уменьшается налог, удерживаемый у учредителя. В связи с этим ФНС дала свои разъяснения. Их следует применять до внесения изменений в форму.

Итак, пример от ФНС выглядит следующим образом: физлицу – налоговому резиденту РФ 8 февраля 2021 года выплачены дивиденды в размере 7 млн. руб. (Д1). Сама организация получила дивиденды в размере 3 млн. руб. (Д2).

В данном случае НДФЛ с дивидендов физлица должен составлять 950 тыс. руб. (650 тыс. руб. с доходов в размере 5 млн. руб. и 15% с превышения: 2 млн. руб. х 15% = 300 тыс. руб.). Однако фактический налог составил всего 560 тыс. руб. По всей видимости, физлицо является 100% учредителем и НДФЛ уменьшен на сумму в размере 390 тыс. руб. (3 млн. руб. х 13%). Форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года ФНС рекомендует заполнять следующим образом:

Раздел 1:

Стр. 002;

в поле 010 - 182 1 01 02010 01 1000 110 (КБК для НДФЛ по ставке 13%);

в поле 020 - 560 000 (НДФЛ удержанный);

в поле 021 - 09.02.2021 (срок уплаты НДФЛ);

в поле 022 - 560 000;

Стр. 003;

в поле 010 - 182 1 01 02080 01 1000 110 (КБК для НДФЛ по ставке 15%);

в поле 020 - 0.

Раздел 2:

Стр. 004;

в поле 100 указывается 13;

в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;

в поле 110 - 5 000 000;

в поле 111 - 5 000 000;

в поле 120 - 1;

в поле 140 - 650 000 (НДФЛ исчисленный);

в поле 141 - 650 000 (в т.ч. с дивидендов);

в поле 160 - 560 000 (НДФЛ удержанный).

Стр. 005;

в поле 100 указывается 15;

в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110;

в поле 110 - 2 000 000;

в поле 111 - 2 000 000;

в поле 120 - 1;

в поле 140 - 300 000 (НДФЛ исчисленный);

в поле 141 - 300 000 (в т.ч. с дивидендов);

в поле 160 – 0 (НДФЛ удержанный).

Как видно из примера, сумма, на которую уменьшается НДФЛ с дивидендов (390 тыс. руб.), отдельно нигде не указывается. В 6-НДФЛ отражается лишь исчисленный НДФЛ (без вычета) и фактически удержанный – с учетом вычета. Напомним также, что недавно ФНС утвердила контрольные соотношения к новой форме 6-НДФЛ (см. новость от 26.03.2021).

Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@


Поля отмеченные * являются обязательными для заполнения