ФНС подготовила новую редакцию контрольных соотношений к декларации по НДС

Ранее мы уже писали о том, что ФНС разработала контрольные соотношения к декларации по НДС, по которым будут определяться случаи, когда декларация будет считаться непредставленной (п.5.3 ст.174 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Положения начнут действовать с 1 июля 2021 года, с этой же даты должны вступить в силу новые контрольные соотношения. Об этом мы писали в новости от 26.02.2021.

Изначально в тексте документа речь шла о 12 пунктах, по которым будет проверяться декларация, в основном это суммарные соотношения. Теперь ФНС разместила на федеральном портале новый проект, где перечень таких случаев расширен до 14. К списку добавили упрощенцев, которые сдают декларацию по НДС. Такая декларация будет считаться непредставленной, если:

·         в декларации заполнен Раздел 12, но отсутствует сумма налога к уплате в Разделе 1;

·         в декларации заполнен Раздел 8.

Добавим, что первый случай касается ситуации, когда упрощенец выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС – тогда соответствующую сумму налога надо заплатить в бюджет. Второй случай касается упрощенцев, которые являются налоговыми агентами по НДС – налоговые вычеты по НДС они не применяют, соответственно, Раздел 8 не заполняют.

Проект Приказа ФНС России (ID проекта 02/08/03-21/00114160)