Возврат налоговой переплаты родственникам умершего НК не предусмотрен

В НК РФ нет специальных норм по ситуации, когда человек умер, но у него осталась переплата по налогам. Как указано в пп.3 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица или с объявлением его умершим. То есть, если есть долги по налогам, они списываются (за исключением имущественных налогов по наследственному имуществу). Видимо, той же логики Минфин придерживается и в обратной ситуации – когда есть переплата по налогу. Ведомство указывает, что НК РФ не предусмотрен возврат излишне уплаченных налогов наследникам умершего физлица.

Это несмотря на ст.1112 ГК РФ, согласно которой в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Минфин обращает внимание, что в силу п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.

Вместе с тем ранее ФНС указывала, что если будет решение суда о возврате налоговой переплаты родственникам умершего, налоговики вернут такую переплату. Для этого даже были предусмотрены специальные настройки в программном обеспечении, используемом органами ФНС (Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@).

Письмо Минфина России от 15.01.2021 N 03-02-11/1552