Кто не платил ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2020 г., не платит их и в I квартале 2021 г.

По правилам НК РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале, равны сумме ежемесячных авансовых платежей, уплачиваемых в IV квартале предыдущего года.

Но из-за временного повышения на 2020 год лимита по доходам с 15 до 25 млн. руб., который дает право не платить ежемесячные авансовые платежи, многие компании не платили ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2020 года. Вместе с тем по итогам года лимит может быть превышен. Надо ли пересчитывать авансовые платежи на I квартале 2021 года?

ФНС указывает, что не надо. Поскольку в IV квартале 2020 года ежемесячные авансовые платежи были нулевыми, такой же размер сохраняется и в I квартале 2021 года. Поэтому представлять уточненную декларацию за 9 месяцев 2020 года (в которой отражаются ежемесячные авансовые платежи на IV квартал текущего года и I квартал следующего) не требуется.

О том, как заполнить декларацию за 2020 год при уплате ежемесячных авансовых платежей, см. Готовое решение "Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. и последующие периоды при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей".

Письмо ФНС России от 27.01.2021 № СД-4-3/868@

Информация ФНС России от 28.01.2021