Сотрудник прошел тестирование самостоятельно и принес чек ККТ с выделенной суммой налога. Может ли организация принять к вычету "входной" НДС? Разъяснения представлены на сайте ФНС.
Вычеты НДС производятся на основании:
· счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
· документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров в РФ;
· документов, подтверждающих уплату налога, удержанного налоговыми агентами;
· иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.
"Иные" документы используются, в частности, по командировочным и представительским расходам. При этом особенностей вычета НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет, в НК РФ не предусмотрено. Это означает, что в таких случаях для вычета налога нужен счет-фактура.
Таким образом, если сотрудник оплатил тестирование на COVID-19 самостоятельно и принес чек с выделенным НДС без счета-фактуры, принять к вычету налог не получится. Добавим, что этот НДС не учитывается в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 13.08.2018 N 03-07-11/57127). В бухгалтерском учете сумму налога следует отнести в состав прочих расходов и отразить на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Информация ФНС России от 17.12.2020