Как заполнить реквизит 107 при уплате НДФЛ

При заполнении платежного поручения в реквизите 107 указывается обозначение налогового периода. Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты этого платежа. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Минфин разъяснил, как заполнить этот реквизит при перечислении НДФЛ по различным выплатам в пользу работников.

Все зависит от того, какая дата признается датой фактического получения дохода (ст.223 НК РФ).

Премии

Если это ежемесячная премия, являющаяся составной частью зарплатой, то датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который начислен доход (как для зарплаты). Соответственно, при уплате НДФЛ с ежемесячных премий, например, за февраль 2020 г., в реквизите "107" указывается "МС.02.2020", так как периодичность уплаты данного налогового платежа - месяц.

В прочих случаях дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Поэтому при уплате НДФЛ с квартальных и годовых премий в реквизите 107 указывая месяц, в котором выплачена премия. К примеру, если годовая премия выплачена в феврале 2020 года, в реквизите 107 указывается "МС.02.2020".

Проценты по договору займа

Датой получения доходов в виде процентов будет день их выплаты, поэтому в реквизите 107 указывается месяц, в котором указанные доходы выплачены. То есть, если проценты выплачены в феврале 2020, в поле 107 будет указано "МС.02.2020".

Пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускные

Поскольку днем получения доходов будет день их выплаты, в реквизите 107 также указывается месяц, в котором произведены выплаты.

Подробнее о заполнении поля 107 при перечислении НДФЛ можно узнать из Готового решения "Как уплачивает НДФЛ налоговый агент".

Письмо Минфина России от 04.08.2020 N 21-03-04/68215