НДС с программ для ЭВМ по переходящим договорам

С 1 января 2021 года от НДС освобождается передача прав на программы для ЭВМ и базы данных только если они включены в реестр российского ПО. Если российское или иностранное ПО в реестр не включено, с 1 января 2021 нужно платить НДС.

Довольно проблематичная ситуация складывается, если ПО, не включенное в реестр, передается по лицензионному договору, например, в 2020 году, но срок его использования переходит на 2021 год. Как быть с НДС?

Минфин указал, что исключений по длящимся договорам с переходом на 2021 года в законе не содержится. По мнению ведомства, в отношении услуг по передаче прав на программы для ЭВМ, оказанных начиная с 1 января 2021 года, применяется ставка НДС 20% независимо от даты и условий заключения договоров на оказание этих услуг.

Из подхода Минфина следует, что даже если ПО, не включенное в реестр, передано в 2020 году, но срок его использования переходит на 2021 год, то начиная с 2021 года необходимо исчислять НДС по ставке 20%. Правда, чиновники не поясняют, как именно это сделать и надо ли (и как) оформить счет-фактуру. Поскольку "по умолчанию" НДС уже включается в цену, сумму налога, по всей видимости, придется определять расчетным путем. А как быть со счетом-фактурой? Выставлять ежемесячно (или ежеквартально) до окончания срока использования прав? К сожалению, эти вопросы пока остаются открытыми. Будем ждать новых разъяснений.

Подробнее о том, что поменяется в IT-отрасли с 2021 года, можно узнать из Обзора "Налоговый маневр в IT-отрасли начнется в 2021 году".

Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-07-08/101332