04.12.2020

Как с 2021 года заполнять 6-НДФЛ для ставки 15%

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года будет действовать новая форма 6-НДФЛ. ФНС пояснила на примерах, как ее заполнить, если есть доходы, облагаемые по ставке 15%.

Если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам (например, 13% и 15%), разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ заполняются для каждой из ставок налога. При этом в новой форме разделы 1 и 2 поменялись местам:

·         в разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода (по сравнению с разделом 2 нынешней 6-НДФЛ он очень сокращен: в нем больше нет даты фактического получения доходов и даты удержания налога, остались только срок перечисления и сумма налога);

·         в разделе 2 указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

ФНС привела такой пример. В компании работает 2 сотрудника с зарплатой по 3 млн. руб. Зарплата за январь выплачена 03.02.2021, за февраль - 03.03.2021, за март - 03.04.2021. Помимо зарплаты одному из работников выплачены отпускные за февраль (1 млн. рублей) - 05.02.2021, а также больничные (50 000 рублей) - 10.02.2021. Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года будет заполняться так:

Раздел 1 (стр.001) – для доходов до 5 млн. руб.:

в поле 010 - 182 1 01 02010 01 1000 110;

в поле 020 - 1 300 000;

в поле 021 - 04.02.2021;

в поле 022 - 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);

в поле 021 - 01.03.2021;

в поле 022 - 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);

в поле 021 - 04.03.2021;

в поле 022 - 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн. рублей).

Раздел 1 (стр.002) – для доходов свыше 5 млн. руб.:

в поле 010 - 182 1 01 02080 01 1000 110;

в поле 020 - 457 500;

в поле 021 - 04.03.2021;

в поле 022 - 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль, с дохода, превышающего 5 млн. рублей);

Раздел 2 (стр.003) – для доходов до 5 млн. руб.:

в поле 100 указывается 13;

в поле 105 - 182 1 01 02010 01 1000 110;

в поле 110 - 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);

в поле 112 - 10 000 000;

в поле 120 - 2;

в поле 140 - 1 300 000;

в поле 160 - 1 300 000.

Раздел 2 (стр. 004) – для доходов свыше 5 млн. руб.:

в поле 100 указывается 15;

в поле 105 - 182 1 01 02080 01 1000 110;

в поле 110 - 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);

в поле 112 - 9 050 000;

в поле 120 - 2;

в поле 140 - 1 357 500;

в поле 160 - 457 500.

При этом поскольку зарплата за март 2021 выплачивается 03.04.2021, в разделе 1 за 1 квартал 2021 года она не отражается, поскольку в этом периоде еще не наступил срок уплаты НДФЛ. Данная выплата будет отражена в разделе 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.

Подробнее о том, что изменилось в 6-НДФЛ по сравнению с действующей формой, можно узнать из Обзора "ФНС объединила расчет 6-НДФЛ со справкой о доходах физлица".

Информация ФНС России от 03.12.2020

Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@