Как заплатить НДФЛ, если налоговый агент не смог его удержать?

Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ в течение года, то по его итогам в срок не позднее 1 марта года он письменно сообщает об этом в налоговые органы и самому налогоплательщику (п.5 ст.226 НК РФ).

Указанный НДФЛ налоговые органы включают в налоговое уведомление, которое ежегодно рассылается налогоплательщикам. На его основании в срок не позднее 1 декабря следует уплатить налог. Представлять декларацию по таким доходам не нужно.

Однако по НК РФ те, кто не обязан представлять декларацию, вправе это сделать (например, для получения вычетов). В таком случае в нее нужно включить все доходы (за рядом исключений), т.е. в том числе, те, по которым налоговый агент не удержал налог, но сообщил об этом в инспекцию. Срок уплаты НДФЛ по декларации – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Возникает вопрос: меняется ли срок уплаты налога, который не удержан налоговым агентом, в связи с включением доходов в декларацию 3-НДФЛ? Минфин указывает, что не меняется. НК РФ такое изменение не предусмотрено, поэтому для указанного налога срок остается прежним – 1 декабря.

Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-04-05/100250