НДС, уплаченный по командировочным расходам (расходы на проезд, наем жилья), которые признаются при исчислении налога на прибыль, можно принять к вычету. Сделать это можно не только на основании счета-фактуры, но также на основании иных документов.
В книге покупок в отношении услуг по проезду и найму жилья для командированных работников регистрируются счета-фактуры либо БСО или их копии с выделенной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке (п.18 Правил ведения книги покупок).
Минфин поясняет, что в книге покупок можно зарегистрировать следующие документы:
· счет-фактура, выставленный налогоплательщику при выдаче проездных документов;
· проездной документ, выданный в виде БСО, сформированный в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 54-ФЗ;
· проездной документ в электронной форме, выданный одновременно с кассовым чеком, либо содержащий реквизиты кассового чека (БСО), а именно: QR-код или дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа.
При этом Минфин указывает, что работник должен самостоятельно считать QR-код, скачать кассовый чек, распечатать и предъявить его налогоплательщику-работодателю.
Подробнее о нюансах принятия к вычету НДС с командировочных расходов можно узнать из Готового решения "Как принять к вычету НДС с командировочных расходов".
Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559