Можно ли зачесть НПД за пределами РФ?

В качестве налогоплательщика НПД в РФ могут зарегистрироваться не только граждане России, но также граждане государств – членов ЕАЭС. Например, применять НПД может гражданин Белоруссии, который ведет деятельность в РФ.

Соглашение с Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения распространяется на следующие налоги:

·         налог на прибыль предприятий и организаций;

·         подоходный налог с физических лиц;

·         налог на имущество предприятий;

·         налог на имущество физических лиц.

Соглашение также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые взимаются Договаривающимися Государствами после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Возникает вопрос: можно ли считать "аналогичными" указанным налогам систему НПД?

Минфин указал, что нет. По Закону N 422-ФЗ налогоплательщики НПД освобождаются от налогообложения НДФЛ. Соответственно, система НПД не является аналогичной налогам, на которые распространяется Соглашение, соответственно, нормы Соглашения не распространяются на НПД. Кроме того, Закон N 422-ФЗ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.

Иными словами, если гражданин Белоруссии получает доходы в РФ, облагаемые в рамках НПД, то зачесть этот налог в счет уплаты налога с тех же доходов в Республике Беларусь (при наличии) нельзя.

Письмо Минфина России от 20.10.2020 N 03-08-06/91252