Может ли предприниматель без регистрации ИП получить профессиональный вычет?

По общему правилу ИП имеют право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному гл. 25 НК РФ. Таким образом, ИП должен подтвердить произведенные расходы.

Если же ИП не может подтвердить свои расходы, профессиональный вычет можно получить в размере 20% общей суммы полученных от предпринимательской деятельности доходов. Однако в НК РФ есть прямая норма, запрещающая учитывать эти 20% физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП (абз.4 п.1 ст.221 НК РФ).

Вместе с тем Минфин указывает, что это положение не лишает налогоплательщика возможности подтвердить фактический размер соответствующих расходов. Соответственно, если предприниматель без регистрации в качестве ИП может подтвердить расходы, их можно учесть при исчислении НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 03-04-05/88300