ФНС рассмотрела ситуацию, в которой российская организация выплачивала доход иностранной компании (в том числе в виде дивидендов), однако фактическое право на доход принадлежало физлицу – налоговому резиденту РФ. Как облагаются такие доходы?
В такой ситуации российская компания в качестве налогового агента должна удержать НДФЛ. Сумму налога следует отразить в отчетности по НДФЛ: формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Для перечисления налога в бюджет используется КБК 18210102010011000110. Если налоговый агент удержит излишний налог, за его возвратом в налоговые органы следует обращаться самому физлицу.
Кроме того, сумму дохода, который выплачивается иностранной компании, нужно отразить в Налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с учетом следующих особенностей:
· по строке 070 "Ставка налога, в %" подраздела 3.2 Раздела 3 указывается условное значение "99.99",
· строки 080 - 140 подраздела 3.2 Раздела 3 не заполняются,
· по строке 040 отражается сумма дохода физлица, которая не подлежит налогообложению или облагается НДФЛ.
Подробнее о заполнении Налогового расчета можно узнать из Готового решения "Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов".
Письмо ФНС России от 29.09.2020 N БС-4-11/15898@