19.08.2020

Как отразить в 6-НДФЛ изменение ставки по нерезидентам, в том числе из-за ошибки?

ФНС на примерах рассмотрела, как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ по двум ситуациям.

В первой из них с физлица в январе был удержан НДФЛ по ставке 13%, но в феврале он утратил статус налогового резидента, в связи с чем возникла необходимость доудержать налог по ставке 30%. ФНС указала, что удержание налога должно производиться с учетом ограничений на удержания, установленные ст.138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если зарплата работника составляет 10 000 руб. и выплачивается в последний день месяца, то в Разделе 2 ф.6-НДФЛ за 1 квартал операции отразятся следующим образом:

Блок по январской зарплате:

·         по строке 100 указывается 31.01.2019 (заработная плата за январь 2019 г.);

·         по строке 110 - 31.01.2019;

·         по строке 120 - 01.02.2019;

·         по строкам 130 - 10 000;

·         по строкам 140 - 1 300.

Блок по февральской зарплате:

·         По строке 100 указывается 28.02.2019 (заработная плата за февраль 2019 г.);

·         по строке 110 - 28.02.2019;

·         по строке 120 - 01.03.2019;

·         по строкам 130 - 10 000;

·         по строкам 140 - 4 400 (с учетом ст.138 ТК РФ).

Блок по мартовской зарплате:

·         По строке 100 указывается 31.03.2019 (заработная плата за март 2019 г.);

·         по строке 110 - 01.04.2019;

·         по строке 120 - 02.04.2019;

·         по строкам 130 - 10 000;

·         по строкам 140 - 3 300 (с учетом ст. 138 ТК РФ).

Во второй ситуации организация ошибочно применила в январе 2019 года ставку 13% (вместо 30%). Обнаружила ошибку в феврале. Тогда же осуществлен пересчет налога. Такая ситуация будет отражаться в Разделе 2 ф.6-НДФЛ другим способом:

Блок по январской зарплате:

·         по строке 100 указывается 31.01.2019 (заработная плата за январь 2019 г.);

·         по строке 110 - 31.01.2019;

·         по строке 120 - 01.02.2019;

·         по строкам 130 - 10 000;

·         по строкам 140 - 3 000.

Блок по февральской зарплате:

·         по строке 100 указывается 28.02.2019 (заработная плата за февраль 2019 г.);

·         по строке 110 - 28.02.2019;

·         по строке 120 - 01.03.2019;

·         по строкам 130 - 10 000;

·         по строкам 140 - 3 000.

Как видно, во втором варианте в 6-НДФЛ отражается НДФЛ в правильной сумме, который следовало исчислить изначально.

Подробнее о том, как заполняется форма 6-НДФЛ, можно узнать из Готового решения "Как заполнить форму 6-НДФЛ". Напомним, что со следующего года форма 6-НДФЛ претерпит значительные изменения. О планируемых поправках мы писали ранее.

Письмо ФНС России от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@