Когда матпомощь облагается страховыми взносами

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Исчерпывающий перечень сумм единовременной матпомощи, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в пп.3 п.1 ст.422 НК РФ. Это следующие виды матпомощи:

·  физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, а также физлицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

·  работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

· работнику при рождении (усыновлении) ребенка в размере 50 тыс. руб. при условии, что матпомощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления).

Кроме того, от обложения страховыми взносами освобождены суммы матпомощи в размере не выше 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период (пп.11 п.1 ст.422 НК РФ).

Все остальные виды матпомощи должны облагаться страховыми взносами, считает ФНС. Однако в судебной практике существует иной подход: если суммы матпомощи относятся к социальным выплатам, они в принципе не образуют объекта обложения взносами, поскольку не зависят от квалификации работников и сложности выполняемых работ. Данный вывод пока в основном базируется на положениях утратившего силу Закона № 212-ФЗ, но уже есть судебные решение по нормам НК РФ по схожим выплатам социального характера. Поэтому учитывая, что положения об объекте обложения взносам в связи с переносом в НК РФ не изменились, есть надежда, что тенденция судов продолжится.

При возникновении вопросов в конкретной ситуации вы можете обратиться на Линию консультаций.

Письмо ФНС России от 24.07.2020 N БС-4-11/11908@