Минфин: в каком случае тестирование работников облагается взносами

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда в субъекте РФ введена обязанность работодателя проводить исследования работников на COVID-19. Например, такая обязанность установлена в Москве в отношении не менее 10% работников в период с 12 мая 2020 года по 31 мая 2020 года и в период с 1 июня 2020 года в течение каждых 15 календарных дней.

Минфин указывает, что поскольку такие исследования направлены на выполнение требований действующего законодательства, а также не связаны с выплатами в пользу работников, то оплата организацией стоимости исследования по договору с медучреждением не признается объектом обложения страховыми взносами.

Не возникает объекта обложения взносами также в том случае, если исследования проводятся в рамках договора ДМС, заключенного на срок не менее 1 года.

Однако если работодатель компенсирует расходы на тестирование непосредственно работнику, по мнению Минфина, нужно заплатить страховые взносы, поскольку подобные выплаты не предусмотрены в ст.422 НК РФ в качестве сумм, освобожденных от взносов

Тем не менее вывод ведомства представляется довольно спорным. Ведь характер выплат от способа оплаты расходов не меняется – это по-прежнему тестирование работников в рамках требований законодательства, установленных для работодателя. Полагаем, в данной части в принципе не возникает объекта обложения взносами. Данный вывод подтверждается позицией ВС в схожей ситуации, касающейся обязательных медосмотров. Например, в Определении от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 суд указывает, что выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение медосмотров, производятся в рамках исполнения обязанности работодателя по организации обязательных медосмотров, в связи с чем не являются экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами. Из позиции ВС следует, что данные суммы в принципе не относятся к выплатам, которые подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ, а соответственно применять к ним ст. 422 НК РФ не требуется. Но на практике такой подход весьма спорен, Минфин его не поддерживает. Во избежание споров и излишней налоговой нагрузки рекомендуем проводить тестирование по договору, заключенному между медучреждением и непосредственно работодателем.

Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-15-06/58517