ФНС рассмотрела такую ситуацию: организация реорганизовалась в форме преобразования с 01.10.2019. Зарплата за сентябрь была выплачена 30.09.2019 и в тот же день НДФЛ перечислен в бюджет. Организация решила включить эту зарплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, указав по стр.120 "Срок перечисления налога" - 30.09.2019.
По правилам НК РФ срок перечисления налога в данном случае приходится на 01.10.2019, поэтому именно эту дату следовало указать в стр.120 раздела 2 ф. 6-НДФЛ. При этом ФНС неоднократно разъясняла, что операция отражается в разделе 2 ф. 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена, т.е. на который приходится срок уплаты налога. Таким образом, в данном случае зарплата за сентябрь должна быть отражена в ф. 6-НДФЛ за год.
Однако налоговики учли специфику ситуации и указали, что если организация включила операцию в ф. 6-НДФЛ за 9 месяцев, представлять уточненный расчет не нужно, поскольку ошибка не привела к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. При этом не следует повторно включать операцию в раздел 2 ф. 6-НДФЛ за год.
Письмо ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@