Вопрос:
Нерезидент и резидент являются мужем и женой ( находятся в законном браке) Нерезидент дарит резиденту :
1 Денежные средства в Рублях
2. Денежные средства в Долларах .
(Суммы дарения - большие!)
Какое налогообложение возникает у Резидента?
Обязательно ли заключение Договора дарения в письменном виде?
Есть ли ограничения по сумме дарения?
Ответ:
По оформлению договора отметим следующее.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п.1 ст.572 ГК РФ).
Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 ст.574 ГК РФ (п.1 ст.574 ГК РФ). Такими исключениями являются случаи, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, когда договор содержит обещание дарения в будущем, а также если предметом дарения является недвижимость (договор подлежит госрегистрации). Применительно к рассматриваемой ситуации исключений не установлено.
Таким образом, в данном случае письменная форма договора дарения не является обязательной. Сделка может быть совершена устно. Ограничений по сумме сделки при дарении между физлицами законодательством не предусмотрено.
В части валютного законодательства отметим следующее.
Согласно ст.6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 данного Федерального закона,
Статьи 7 и 8 сейчас уже не действуют. Под ст.11 Закона 173-ФЗ сделка не подпадает. Таким образом, ограничений на совершение операции с точки зрения валютного законодательства не установлено.
Если денежные средства будут зачислены на счет, расположенный за пределами РФ, у резидента возникнет обязанность представить налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 (абз.2 п.7 ст.12 Закона 173-ФЗ). По общему правилу такой отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.
Если денежные средства поступят на счет в РФ, уполномоченный банк вправе запросить информацию по сделке (в порядке, установленном п.4 ст.23 Закона 173-ФЗ), в частности:
- документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним,
- документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками.
Если сделка будет совершена устно, а банк запросит информацию, можно представить пояснения о совершении сделки между физлицами устно и отсутствии письменного договора. По всем вопросам, связанным с контролем со стороны банка, рекомендуем обращаться непосредственно в уполномоченный банк.
В части налогообложения отметим следующее.
Согласно п. 5 ст. 208 НК РФ в целях исчисления НДФЛ не признаются доходами поступления от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Кроме того, на основании п.18.1 ст.217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено названным пунктом. Под иные случаи рассматриваемая ситуация не подпадает.
Таким образом, денежные средства (в том числе иностранная валюта), полученные одним физлицом от другого физлица в порядке дарения, не облагаются НДФЛ, причем независимо:
- от степени родства (Письма Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45658, от 05.05.2012 N 03-04-05/4-608 и др.);
- от налогового статуса и места нахождения дарителя и одаряемого (Письма Минфина России от 16.05.2018 N 03-04-05/32813, от 29.10.2012 N 03-04-05/4-1225, УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 N 20-14/4/069188);
- от суммы дарения (Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-05/4-1406);
Факт заключения договора дарения в устной форме в целях освобождения от обложения НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ также значения не имеет (Письмо Минфина РФ от 13.01.2012 N 03-04-05/6-6).
При этом у одаряемого отсутствует обязанность декларировать указанные доходы (абз.2 п.4 ст.229 НК РФ, Письма Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-05/4-1406, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-200).
