Вопрос:
у нас вопрос по поводу регистрации онлайн-кассы. Организация зарегистрирована по адресу массовой регистрации (ТАРП). Как в этом случае регистрировать онлайн-кассу, если фактически она будет использоваться по другому адресу?
Ответ:
По нашему мнению Вам необходимо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности и в заявление на регистрацию ККТ (онлайн кассы) указать адрес места нахождения обособленного подразделения по месту ведения (применения) ККТ.
Обоснование:
В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - это любое территориально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, а также находится персонал данной организации.
Признание такого подразделения происходит независимо от того, отражено ли оно в учредительных документах. При этом рабочее место считается стационарным (рабочим), если оно создается на срок более одного месяца.
Поэтому, если фактически место осуществления деятельности организации находится по другому адресу, оборудовано рабочими местами и создано на срок более одного месяца, его следует регистрировать по месту нахождения в налоговом органе.
Поясним подробнее. Пункт 1 ст. 83 НК РФ указывает, что организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения, месту нахождения их обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям.
Местом нахождения обособленного подразделения организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением представительства и филиала) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых этой организацией в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.
В пункте 2 ст. 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ перечислены сведения, которые должны быть указаны в заявлении о регистрации ККТ, с пометкой, что уполномоченный орган вправе устанавливать дополнительные сведения, указание которых необходимо в заявлении.
В перечень сведений для отражения в заявлении о регистрации ККТ включены адрес (при расчете в Интернете - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) контрольно-кассовой техники. В форме заявления это строка 050 "Адрес установки (применения) контрольно-кассовой техники" и поле 060 "Место установки (применения) контрольно-кассовой техники" раздела 1 "Сведения о контрольно-кассовой технике, заявленной на регистрацию (перерегистрацию) в налоговом органе". Заполнение данных строки и поля представляет особый интерес в случае регистрации ККТ, необходимой для осуществления расчетов при развозной и (или) разносной торговле. Пометка об этом делается в строке 140 раздела 2 "Сведения об использовании контрольно-кассовой техники, заявленной на регистрацию (перерегистрацию) в налоговом органе" заявления.
Порядком заполнения раздела 1 заявления предусмотрено, что в строке 050 указываются (при наличии) соответствующие фактическому адресу установки (применения) ККТ:
- почтовый индекс;
- регион (код);
- район;
- город;
- населенный пункт;
- улица;
- номер дома (владения);
- номер корпуса (строения);
- номер квартиры (помещения).
Из рекомендованных форматов, используемых налогоплательщиками для осуществления регистрационных действий в отношении контрольно-кассовой техники в электронной форме, утвержденных Приказом ФНС РФ от 12.04.2017 N ММВ-7-6/304@, следует, что из представленного списка обязательным для отражения в заявлении является только код региона. Поэтому в заявлении в строке 050 можно указать только код региона места нахождения юридического лица. При этом использовать ККТ можно и в другом регионе с фиксацией в кассовом чеке фактического адреса осуществления расчета. Из Письма ФНС РФ от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@:
Федеральным законом N 54-ФЗ не предусмотрено ограничений для применения контрольно-кассовой техники, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ) в субъекте Российской Федерации, отличном от фактического адреса регистрации контрольно-кассовой техники.
Если ККТ запланировано применять по определенному адресу (это может быть юридический адрес, адрес обособленного подразделения, либо фактический адрес, не совпадающий с юридическим адресом), именно его (фактический адрес установки (применения) ККТ) и необходимо отразить в заявлении о ККТ. Если же ККТ используется на выездных мероприятиях, то при ее регистрации в налоговом органе в качестве адреса установки (применения) ККТ следует использовать юридический адрес организации (адрес по ЕГРЮЛ). Кстати, если с целью проведения расчетов на выездные мероприятия берется ККТ, при регистрации которой в качестве адреса установки заявлен фактический адрес, не совпадающий с юридическим, то в налоговый орган необходимо подать заявление о перерегистрации ККТ с указанием юридического адреса.
Обращаем внимание: применение ККТ с нарушением порядка ее регистрации, сроков и условий ее перерегистрации - административно наказуемое деяние, ответственность за совершение которого установлена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Мерой наказания является предупреждение или штраф (для должностных лиц - от 1 500 до 3 000 руб., для юридических лиц - от 5 000 до 10 000 руб.).
Таким образом, на наш взгляд, в Вашем случае необходимо по месту ведения деятельности зарегистрировать обособленное подразделение и в заявление на регистрацию ККТ (онлайн кассы) указать адрес места нахождения обособленного подразделения по месту ведения (применения) ККТ.
К сожалению, в настоящий момент какие-либо официальные разъяснения по данному вопросу отсутствуют.
