Вопрос:
Наша организация осуществляла в марте реализацию на экспорт (в Киргизию). "0" ставка НДС подтверждена, собран пакет документов до 180 дней. На дату определения налоговой базы, по экспортной реализации, выставленный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж 30 июня, и 30 июня зарегистрирован в книге покупок счет-фактура, полученная от поставщика при покупке товара на продажу. При заполнении декларации по НДС в разделе 4 по строке 010 отразила код операции (1010421) по строке 020 выручку по экспортной операции (в нашем случае сумма 609 000 руб) и эта же сумма отражена в книге продаж по строке 030 отразила сумму НДС (на возмещение ) 82 000 рублей и эта же сумма отражена в книге покупок. Сумма налога, подлежащая уплате (строка 040 раздела 1) уменьшилась на сумму 82 000 рублей. В оборотно- сальдовой ведомости по счету 68.2 сумма без учета 82 000 рублей. Как сбалансировать оборотно сальд ведомость и декларацию по НДС. В чем у меня ошибка?
Ответ:
Сумма "входного" НДС по товарам, принятым на учет до 1 июля 2016 г., принимается к вычету в особом порядке, а именно на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). То есть, этот налог принимается к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (п. 9 ст. 167 НК РФ).
При заполнении Налоговой декларации по НДС сумма таких вычетов отражается по строке 030 Раздела 4 (п.41.3 Порядка заполнения Налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
В целом, в тексте вопроса описан верный порядок заполнения Налоговой декларации по НДС, книги продаж и книги покупок.
Что касается оборотно-сальдовой ведомости, то рекомендуем проверить бухгалтерские проводки по вычетам, а также дебетовые и кредитовые обороты по каждому субсчету счета 68 (возможно, был использован неверный субсчет). Также может понадобится проверка счета 19 (по соответствующим субсчетам), в частности, нужно выяснить, не висит ли там сумма в размере 82 000, а если не висит, то проверить кредитовые обороты по счету 19, чтобы выяснить, на какой счет попала сумма.
При принятии товара к учету отражаются проводки:
Дебет 41 Кредит 60 – принят товар к учету;
Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС;
При реализации товара:
Дебет 62 Кредит 90-1 – признана выручка от экспортной операции;
Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара;
На дату принятия НДС к вычету (в части товаров, реализуемых на экспорт, проводка отражается на последнее число квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов, т.е. в данном случае на 30.06.2016):
Дебет 68-НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету (82 000 руб.).
В итоге сумма налога к уплате (возмещению) в бюджет (соответствующее сальдо по счету 68-НДС) должна совпадать с той суммой, которая отражена в Налоговой декларации по НДС.
