Вопрос:
Что выгоднее для компании платить заработную плату достойную или дивиденды так как он есть генеральный директор и акционер своей компании (70%). Он не является единственным учредителем! Выгоднее бонусы или дивиденды?
Ответ:
В настоящее время дивиденды и заработная плата облагаются НДФЛ по одинаковой ставке – 13% (п.1 ст.224 НК РФ, пп. "а" п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Однако сумму дивидендов, в отличие от заработной платы, нельзя уменьшить на налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, пп. "б" п. 25 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ). Поэтому если у физлица – учредителя возникнет необходимость воспользоваться, например, имущественным вычетом в связи с покупкой или продажей недвижимости, ему выгоднее получать зарплату.
Что касается компании, то с заработной платы ей необходимо уплачивать страховые взносы (ч.1 ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В общем случае размер страховых взносов составляет в 2016 году (ч.1.1 ст.58.2 Закона N 212-ФЗ, п.1 Постановления Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265):
- в ПФ РФ: 22% с зарплаты до 796000 руб. в год (при зарплате свыше указанного предела с суммы превышения взносы в ПФ РФ исчисляются в размере 10%);
- в ФСС (в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством): 2,9%, с зарплаты до 718000 руб. в год (с зарплаты свыше указанного предела с суммы превышения взносы не уплачиваются).
- в ФФОМС: 5,1%.
Для отдельных категорий лиц установлены пониженные тарифы (ч. 3, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В частности, пониженные тарифы предусмотрены в отношений организаций на УСН, которые ведут льготируемые виды деятельности п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
Кроме того, с заработной платы необходимо уплачивать страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых устанавливается в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ст.20.1, ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
С дивидендов страховые взносы исчислять не надо, так как они не являются выплатами, начисленными в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами, в том числе от несчастных случаев на производстве (Информация ФСС РФ "Страховые тарифы, взносы, резервы (вопрос-ответ)", Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
В то же время, сумма заработной платы, а также начисленные с нее страховые взносы могут быть учтены в составе расходов при налогообложении (с учетом особенностей, установленных НК РФ в зависимости от применяемого компанией режима налогообложения). Таким образом, чтобы определить, что именно выгоднее организации – платить дивиденды или достойную заработную плату – необходимо сравнить два варианта на конкретных цифрах, с учетом величины доходов и расходов компании и применяемого режима налогообложения.
Обращаем Ваше внимание: в рамках ответов на вопросы анализ конкретных хозяйственных операций не проводится. Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение по вопросу клиент принимает самостоятельно.
