Вопрос:
Просим ВАС разъяснить как правильно сформировать отчет по налогу 6 НДФЛ будет ли строка 70 в 1 разделе = строке 140 во 2 разделе. За декабрь 2015г. з/п выплачена в декабре 2015г.
Ответ:
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (п.1 ст.80 НК РФ).
Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п.1.1 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Указанное Вами соотношение строк (показатель по строке 070 Раздела 1 «Сумма удержанного налога» должен равняться сумме строк 140 Раздела 2 «Сумма удержанного налога») было указано в первоначально выпущенных Контрольных соотношениях к форме 6-НДФЛ, утв. Письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@. Однако указанные Контрольные соотношения отменили в связи с выходом взамен них новых Контрольных соотношений, утв. Письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ "О направлении Контрольных соотношений". Из новых Контрольных соотношений исключена взаимоувязка строки 70 Раздела 1 и строки 140 Раздела 2 Формы 6-НДФЛ. На данный момент также обращает внимание ФНС в Письме от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@: «Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ».
Таким образом, в настоящее время показатель по строке 70 Раздела 1 может быть не равен показателю по строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Что касается заработной платы за декабрь 2015 года, выплаченной в декабре 2015 года, то такая зарплата не отражается в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016г., т.к. доход возник и выплачен в декабре 2015 года.
