Вопрос:
По какому коду строки в декларации по НДС отразить сумму, записанную в книге продаж с кодом вида операции 18 «Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав»?
Ответ:
В силу п.3 ст.168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п.10 ст.172 НК РФ.
Покупатель при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) должен восстановить принятый ранее к вычету НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичный документ на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в зависимости от того, какой документ получен ранее) в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137). В этом случае в книге продаж проставляется код вида операции 18 (Письмо ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ "О порядке применения кодов видов операций по НДС").
Таким образом, из текста вопроса следует, что в данном случае речь идет о восстановлении покупателем суммы НДС, ранее принятого к вычету, в связи с получением корректировочного счета-фактуры.
Суммы восстановленного НДС отражаются по строке 080 Раздела 3 Налоговой декларации по НДС (п. 38.5 Порядка заполнения Налоговой декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Сведения из книги продаж также отражаются в Разделе 9 Налоговой декларации по НДС (п.п. 47.3 - 47.5 Порядка заполнения декларации).
