Вопрос:
Организация в Москве имеет в собственности часть нежилого помещения размером 2112 кв.м. и дополнительно 1/2 от 268,8 кв.м. Часть этого помещения сдается в аренду под торговлю, срок аренды этих помещений до 11 месяцев. Вопрос: как платить налог на имущество организаций за 2015 год? Исходя из кадастровой стоимости или нет?
Ответ:
Недвижимость облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина от 04.06.2015 N 03-05-05-01/32447, от 21.05.2014 N 03-05-05-01/24062, от 19.05.2014 N 03-05-04-01/23641, Информация ФНС от 08.12.2015):
1) объект принадлежит организации на праве собственности или на праве хозяйственного ведения;
2) объект учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") (Письмо ФНС от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@);
3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Перечень определяется субъектом РФ, в котором находится объект недвижимости, и должен быть опубликован на официальном сайте субъекта РФ (уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года (Письма Минфина от 25.12.2015 N 03-05-05-01/76359, ФНС от 14.08.2014 N ПА-4-11/16089);
4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года (соответственно по 2015 году - на 01.01.2015).
Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки (Письмо ФНС от 08.05.2014 N БС-4-11/8876).
Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ принадлежащих организации объектов недвижимого имущества нет или не определена их кадастровая стоимость, налог на имущество за этот год следует рассчитывать в обычном порядке исходя из балансовой стоимости объекта по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина от 17.06.2015 N 03-05-05-01/35000).
На территории Москвы налогообложение налогом на имущество по кадастровой стоимости осуществляется в соответствии со следующими документами:
- Закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций» № 64 от 05.11.2003 г. (с изменениями и дополнениями);
- Постановление Правительства г. Москвы от 29.11.2013 г. № 772-ПП (перечень объектов на 2014 год);
- Постановление Правительства г. Москвы от 28.11.2014 г. № 700-ПП (перечень объектов на 2015 год и последующие налоговые периоды).
Перечень объектов опубликован на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы (в частности по ссылке http://depr.mos.ru/legislation/normative-legal-acts-of-moscow/1443444/), на сайте ведомства также работает сервис поиска по кадастровому номеру http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/whether-your-organization-to-pay-property-t...
Если налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (здания или помещений), налоговой базой является:
- если определена кадастровая стоимость самого объекта недвижимости, то такая стоимость по состоянию на 1 января (п. 2 ст. 375 НК РФ);
- если не определена кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации, но определена кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, - стоимость этого помещения, определяемая как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):
Если принадлежащие компании объекты недвижимого имущества не включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении такого недвижимого имущества осуществляются в порядке, установленном гл.30 НК РФ, без учета положений ст.378.2 НК РФ (пп.2 п.12 ст.378.2 НК РФ, Письма Минфина России от 18.03.2014 N 03-05-05-01/11682, от 21.03.2014 N 03-05-05-01/12358, от 14.02.2014 N 03-05-05-01/6177, от 06.02.2014 N 03-05-05-01/4765).
