Вопрос:
Может ли компания оформить ДМС на члена совета директоров, который не трудоустроен в обществе? Какие у общества могут возникнуть риски при оформлении такого рода полиса?
Ответ:
Нами не найдено норм действующего законодательства РФ, запрещающих заключение договора ДМС работодателем в отношении лиц, являющихся застрахованными, и не являющихся работниками организации, в том числе члена совета директоров.
Порядок заключения договора ДМС регулируется в первую очередь нормами Гражданского кодекса РФ. В силу принципа свободы договора, стороны договора могут включить в договор любые условия, не противоречащие действующему законодательству РФ (ст.421 ГК РФ).
Таким образом, по нашему мнению, организация может заключить договор ДМС на члена совета директоров.
Что касается рисков при оформлении указанного договора в отношении лица, не являющегося работником организации, то могут быть следующие налоговые последствия.
При налогообложении прибыли суммы страховых премий (взносов) по договорам ДМС, уплачиваемых за лиц, не являющихся работниками организации, не учитываются, так как такие выплаты не предусмотрены п. 16 ст. 255 НК РФ (п. 6 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 09.03.2011 N 03-03-06/1/130, УФНС России по г. Москве от 22.08.2008 N 21-11/079061@).
НДФЛ с суммы страховых премий (взносов), уплачиваемых по договору ДМС за лиц, не являющихся работниками организации, с этих лиц не удерживайте, так как это прямо предусмотрено п. 3 ст. 213 НК РФ и подтверждено многочисленными письмами Минфина России (Письма Минфина России от 04.06.2020 N 03-04-06/47977, от 08.09.2025 N 03-03-06/2/87332, от 25 сентября 2024 г. N 03-04-05/92363 и др.).
Страховыми взносами суммы страховых премий (взносов) по договорам ДМС, уплаченных за лиц, не являющихся работниками организации, не облагаются. Это следует из п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Ведь уплата страховых премий (взносов) за лиц, не являющихся работниками организации не является выплатой в рамках трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), поскольку эти лица такими договорами с организацией не связаны. Аналогичное мнение выражено в Письме Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19. Несмотря на то, что выводы в нем основаны на положениях недействующего Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, полагаем, что они актуальны и для действующих норм.
Дополнительная информация:
Ситуация: Как заключить договор ДМС?
Готовое решение: Как учесть расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
Вопрос: Об НДФЛ при уплате организацией страховых взносов по договорам ДМС в отношении физлиц, которые не являются ее работниками. (Письмо Минфина России от 02.09.2019 N 03-04-06/67405)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
