Вопрос:
Сотрудник в рамках командировки сдает билет на поезд, приобретенный у посредника. В предоставленных документах (маршрутной квитанции и чеке) выделен НДС. В маршрутной квитанции выделен НДС со стоимости билета, а в чеке НДС с билета не выделен, но выделен НДС с сервисного сбора. Может ли организация принять к вычету данный НДС?
Ответ:
Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом (п. 2 ст. 786 ГК РФ). При оказании услуг по перевозке пассажиров билет может быть оформлен как на бумаге, так и в электронном виде.
Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль), организация вправе принять к вычету на основании п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.
Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (п. 2 Приказа Минтранса N 134). Поэтому НДС можно принять к вычету на основании данного документа.
Исходя из условия вопроса, основанием, для принятия к вычету НДС по предоставленным сотрудником документам, является маршрут/квитанция электронного пассажирского билета, распечатанного на бумажном носителе, с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36077). Поэтому организация вправе принят к вычету НДС по маршрутной квитанции.
НДС по чеку со стоимости сервисного сбора можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры (Письмо УФНС по г. Москве от 01.07.2010 N 16-15/069225@).
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
Вопрос: Как регистрировать для целей НДС в книге покупок электронные билеты на самолет или поезд, приобретенные командированным работникам: кого указывать продавцом, как отражать наименование перевозчика на иностранном языке?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно
