Вопрос:
Компания за счет чистой прибыли планирует оплатить своему сотруднику дорогостоящее обследование в медицинском центре. Необходимо ли в таком случае удержать НДФЛ и начислить страховые взносы?
Ответ:
Оплата организацией лечения физического лица является его доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ, за исключением сумм, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
По разъяснениям Минфина России, предусмотренное названной нормой освобождение от налогообложения оплаты работодателем этих услуг связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых оплачиваются такие услуги. Если медицинские услуги оплачиваются за счет иных средств, то суммы оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ в установленном порядке (см., например, Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-05/23541, от 05.07.2023 N 03-03-07/62523, от 25.01.2022 N 03-04-06/4455, от 24.01.2019 N 03-04-05/3804).
Таким образом, если оплата обследования сотрудника будет произведена за счет средств чистой прибыли, то НДФЛ с работника вы не удерживаете.
По вопросу обложения страховыми взносами оплаты дорогостоящего обследования поясняем.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Минфин РФ в своем письме от 29 июля 2025 г. N 03-15-05/73259 разъясняет, что если оплата лечения и пребывания работника в медицинском учреждении не является платежом по упомянутому договору на оказание медицинских услуг, то такие расходы организации в пользу работника облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
Полагаем, что данное письмо применимо к вашей ситуации.
На основании изложенного полагаем, что оплата сотруднику дорогостоящего обследования в медицинском центре подлежит обложению страховыми взносами.
Если вознаграждение в рамках трудовых отношений причитается работнику в натуральной форме - например, в виде оплаченных за него медицинских и сопутствующих услуг, то облагаемая база определяется:
- как договорная стоимость медицинских и сопутствующих услуг, если работодатель и медицинская организация не являются взаимозависимыми лицами (п. 7 ст. 421 НК РФ);
- рыночная стоимость таких услуг, если работодатель и медицинская организация взаимозависимы (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Дополнительная информация:
Статья: Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
"Годовой отчет - 2025" (под ред. В.И. Мещерякова)
Письма Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69446, от 11.03.2025 N 03-04-05/23541
Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-15-05/73259
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
