Вопрос:
Компания на УСН с объектом «Доходы минус расходы» приобрела вексель, отразив его в учете в качестве финансовых вложений, а спустя время его продала. Как компании отразить в КУДиР доходы и расходы при продаже векселя?
Ответ:
ФАС ПО в Постановлении от 19.04.2011 по делу N А65-14950/2010 подчеркнул, что вексель является товаром только тогда, когда право собственности на него переходит от одного лица к другому по договору купли-продажи, в котором сам вексель выступает в качестве объекта купли-продажи. В этом случае по договору купли-продажи на основании акта приема-передачи передается сам вексель, а имущественные права по нему - на основании индоссамента.
Следовательно, для целей налогообложения вексель, приобретенный для дальнейшей реализации, относится к товарам и при реализации векселя налогоплательщик вправе, руководствуясь пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение векселя учесть в общих расходах, уменьшающих полученные доходы. Безусловным доказательством того, что вексель приобретен для дальнейшей реализации, служит сам факт его дальнейшей реализации третьим лицам по договору купли-продажи. При этом на основании пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ затраты на приобретение ценных бумаг (векселей) налогоплательщики признают в составе расходов после их фактической оплаты, по мере их дальнейшей реализации и при условии документального подтверждения (см. Постановление АС ПО от 27.04.2018 N Ф06-31480/2018 по делу N А55-4551/2017).
При приобретении на основе договора купли-продажи векселей третьих лиц и их последующей реализации в состав доходов включается выручка от реализации данных векселей в полном объеме, то есть с учетом суммы полученных процентов (дисконта) по векселям (см. письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-06/2/43785, от 16.05.2011 N 03-11-06/2/74).
На основании вышеизложенного полагаем, что в КУДиР в доходах Вы должны отразить выручку от реализации векселей (с учетом процентов) в момент поступления денежных средств от покупателя векселя, в расходах – расходы на приобретение этого векселя при одновременном выполнении условий: приобретение векселя подтверждено документами, вексель оплачен и реализован (то есть право собственности на них перешло покупателю).
Обоснование:
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
Письмо ФНС России от 25.03.2013 N ЕД-4-3/5036@ "О порядке учета операций по договорам РЕПО налогоплательщиками УСН" (вместе с <Письмом> Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6)
Статья: Операции с векселями в рамках УСНО
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
