Вопрос: Российская организация входит в группу компаний. В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2007 N 286-ФЗ "О взаимном страховании" группа компаний осуществляет взаимное страхование имущественных интересов членов общества. Согласно ст. 19 данного закона члены общества взаимного страхования уплачивают страховые взносы (премии) в общество взаимного страхования. Как для целей налогообложения прибыли участникам группы компаний учесть уплаченную страховую премию?
Ответ: Федеральный закон от 29.11.2007 N 286-ФЗ "О взаимном страховании" (далее – Закон N 286-ФЗ) регулирует отношения по осуществлению взаимного страхования имущественных интересов членов общества, а также установление особенностей правового положения общества, условий его деятельности, прав и обязанностей членов общества.
В соответствии со ст. 3 Закона N 286-ФЗ взаимное страхование осуществляется на основании договоров страхования, заключаемых между обществом, выступающим в качестве страховщика, и его членами, выступающими в качестве страхователей, и правил страхования либо непосредственно на основании устава общества.
Согласно ст. 17 Закона N 286-ФЗ источниками формирования имущества общества являются, в частности: страховая премия (страховые взносы).
При этом ст. 19 Закона N 286-ФЗ установлено, что страховой премией (страховыми взносами) являются денежные средства, которые члены общества обязаны уплатить в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования и (или) правилами страхования.
Таким образом, для общества, которое выступает в качества страховщика, страховая премия (взнос) будет являться доходом, а для организаций-членов – расходом.
Минфин в письме от 09.08.2022 N 03-03-06/3/77085 указал, что страховая премия (страховые взносы) относится к средствам целевого финансирования.
Так, к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, перечислены в ст. 251 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим. В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ средства, полученные обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования, не учитываются при расчете налоговой базы в качестве дохода.
У передающей стороны (организаций-членов) средства целевого финансирования не учитываются в расходах при расчете налога (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как учесть средства целевого финансирования при расчете налога на прибыль
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
