Вопрос:
Организация относится к субъектам МСП. Начиная с 01.01.2026г. вправе применять пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП в соответствии с Распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р (п.13.3 ст. 427 НК РФ). На основании имеющегося прогноза по выручке на 2026год, может сложиться ситуация, когда доля доходов по кварталам не будет соблюдена. Например, за 1 квартал 2026 доля доходов превышает 70% по основному льготному ОКВЭДу, во 2 квартале 2026г. (рассчитанная нарастающим итогом) доля не превышает 70% по основному льготному ОКВЭДу, в третьем квартале доля доходов по основному льготному ОКВЭДу превышает 70% доходов. Подлежит ли перерасчету сумма начисленных страховых взносов за предыдущие периоды текущего года?
Ответ:
В соответствии с законодательством пониженный тариф применяют субъекты МСП с видом деятельности из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р, если такой вид экономической деятельности указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а по итогам отчетного (расчетного) периода доходы от осуществления этой деятельности составляют не менее 70% в сумме доходов, определяемых в порядке гл. 23, 25, 26.2 НК РФ (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ).
Если субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, то он лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ).
В общем порядке, в качестве примера, если по итогам I квартала организация не выполнила условие о доле доходов, но сделала это по итогам полугодия, то она вправе применить пониженные тарифы взносов с 1 января. Для этого нужно пересчитать взносы по пониженным тарифам с 1 января и подать уточненный расчет по взносам за I квартал. Если условие о доле доходов не выполнили по итогам года, то рассчитывать на пониженные тарифы с начала года нельзя. Компании надо пересчитать платежи по взносам по общим тарифам и подать уточненные расчеты за каждый отчетный период.
Таким образом, исходя из условия вопроса:
1. в 1 кв. 2026г. по основному виду деятельности из Перечня и при соблюдении доли доходов в 70% и выше, организация вправе применить пониженный тариф страховых взносов с 01.01.2026г.
2. во 2 кв. 2026г., поскольку доля доходов не соблюдена, то организация утрачивает право применения пониженного тарифа. В связи с этим она должна пересчитать взносы с начала года, т.е. с 01.01.2026г. и представить уточенный расчет за 1 кв. 2026г.
3. в 3 кв. 2026г., поскольку доля доходов вновь соблюдается, то организация вправе применить пониженный тариф. В связи с этим она должна пересчитать взносы с начала года, т.е. с 01.01.2026г. и представить уточенный расчет за 1 кв. и 2 кв. 2026г.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
Вопрос: Основной вид экономической деятельности организации относится к обрабатывающим производствам. С какого периода организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%, если по итогам полугодия условие о доле доходов будет соблюдено, а по итогам квартала нет?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
