Вопрос: В связи с переходом на ставку 22% НДС, с контрагентом согласована доплата 2% НДС, поскольку в 2025г. им была произведена предоплата за товар. Можно ли при выставлении счета на доплату вместо наименования товара указать ссылку на предыдущий счет?
Ответ: ФНС России в письме от 29 декабря 2025 г. N СД-4-3/11802@ указала, что при переходе налогоплательщиками с налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов на налоговую ставку НДС в размере 22 процента следует руководствоваться подходами, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, в частности, в случае, если до даты отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав покупатель дополнительно к оплате, частичной оплате, перечисленной до 01.01.2019, в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18 до 20 процента, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога.
Для оформления счета рекомендуем обратить внимание на следующие нюансы.
Обязательные реквизиты и срок выставления счета нормативно не установлены. Обычно счет на оплату выставляют, чтобы сообщить контрагенту свои банковские реквизиты, наименование, количество и цену товаров и услуг.
Также, согласно пп. "в" п. 8 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", если первичный учетный документ составляется на основании другого (оправдательного) документа, в котором содержится информация о факте хозяйственной жизни, то указывается этот оправдательный документ.
Таким образом, при выставлении счета на доплату 2% НДС вместо наименования товара можно указать ссылку на первичный счет (т.к. до 2026г. была произведена предоплата), например: «Доплата 2% НДС по счету №…от…за товары».
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как выставлять счета на оплату
Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г.
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
